Como calcular el impuesto sobre renta asalariados (Empleados)

El Impuesto sobre la Renta grava toda ingreso percibido por parte de los empleados de acurdo al Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

El impuesto sobre tiene tres escalas y cada una de ellas tiene tres porcentajes diferentes. Los porcentajes de las escalas se establecen anualmente en la primera semana de Enero, esta es una de las principales razones para que el Código Tributario de la República Dominicana se actualice todos los años.

Tabla de rentas

De 399,923.00              Exento

Desde 399,923.01         hasta    599,884.00  15% del excedente de 399,923.00

Desde 599,884.00       hasta    833,171.00 29,994.00 más 20% del excedente de 599,884.00

Desde 833,171.01 en adelante 76,652.00 más 25% del excedente de 833,171.01.

Esta es la base para calcular en ISR, ahora vamos a realizar un ejemplo para mayor entendimiento.

La base imponible para calcular el Impuesto Sobre la Renta para asalariados es todo lo devengando durante el mes menos el SFS,  AFP y el pago del Per cápita en caso de que los hubiera.

Caso 1.

El señor Carlos López devenga un sueldo de 42,513.00.

42,513.00 * 3.04% = 1,292.40

42,513.00 * 2.87% = 1,220.12

Total de deducciones 2,512.52

42,513.00 – 2,512.52 = 40,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

Multiplicamos el sueldo por 12 para determinar el monto anual

40,000.00 x 12 = 480,000.00

Le restamos la primera escala 480,000.00 – 399,923.00 = 80,077.00

Como el monto anual no excede la segunda escala le aplicamos el porcentaje de la primera escala

80,077.00 x 15% = 12,011.15, ahora ya tenemos el ISR anual lo dividimos por 12 para llevar su valor por mes.

12,011.15 / 12 = 1,000.90

1,000.96 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un sueldo de 42,513.00 mensuales.

Caso 2.

Juan Almonte gana 63,769.00 mensual

63,769.00 * 3.04% = 1,938.58

63,769.00 * 2.87% = 1,830.17

Total de deducciones 3,768.75

63,769.00 – 3,768.75 = 60,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

60,000.00 x 12 = 720,000.00, como este monto supera la segunda escala, se la restamos.

720,000.00 – 599,844.00 = 120,116.00

120,116.00 x 20% = 24,023.20, ahora le sumamos 29,994.00 tal establece el Código Tributario

24,023.20 + 29,994.00 = 54,017.20 lo llevamos a meses

54,017.20 / 12 = 4,501.43

4,501.43 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un sueldo de 63,769.00 mensuales.

Caso 3.

Julia Hernández devenga u sueldo mensual de 125,920.00

125,920.00 * 3.04% = 2,305.23

125,920.00 * 2.87% = 3,613.90

Total de deducciones 5,919.23

125,920.00 – 5,919.23 = 120,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo

120,000.00 x 12 = 1, 440,000.00, como este monto supera la tercera escala, se la restamos.

1, 440,000.00 – 833,171.00 = 606,829.00

606,829.00 x 25% = 151,707.20, ahora le sumamos 76,652.00 tal establece el Código Tributario

151,707.20 + 76,652.00 = 228,359.20 lo llevamos a meses

228,359.20 / 12 = 19,029.94

19,029.94 es el Impuesto sobre la Renta que debe pagar un empleado que devengue un sueldo de 125,920.00 mensuales.

Listo, ya hemos mostrado como calcular el ISR a salariados (empleados).

Pueden verificar los cálculos usando la calculadora de retenciones de la DGII, recuerde que debe utilizar la base imponible para el cálculo, que es el sueldo total menos los descuentos SFS, AFP y Per cápita.

Para descargar herramienta para calcular el impuesto Clic aquí  

Espero le sea de utilidad

Gracias

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Política de Compensaciones y Beneficios

Liquidación de Nómina

Para liquidar una nómina, es necesario conocer el Código de Trabajo (Ley 1692) y la Ley de Seguridad Social (87-01). Ambas leyes dan las pautas para su elaboración, tales como: salario mínimo, tipos de descuento autorizado, día en que debe efectuarse el pago, porcentajes de Seguro Familiar de Salud (SFS), Aporte para Fondo de Pensiones (AFP), los topes a descontar y los aporte que deben realizar los empleadores. Por otro lado, El Código Tributario de la República Dominicana, establecer los términos, escalas y porcentajes, para la aplicación del impuesto sobre la Renta para asalariados.

En esta ocasión vamos a realizar un ejemplo, donde contemplaremos un empleado en nuestra nómina para simplificar en entendimiento de los calculo.

El primer paso es determinar todos los ingresos percibidos por el empleado durante el mes, y vamos a suponer que el salario fijo del empleado es de 40,000.00.

Horas extras por valor de 5,000.00  

Otros ingreso 2,000.00

Total devengado en el mes 47,000.00

Con el total de ingresos devengado determinados, procedemos a realizar los descuento de ley que son SFS y AFP y en caso que el empleado tenga dependientes adicionales el Per cápita. Estos descuento siempre se deben descontar pues la ley 87-01 los estable de esa manera. El SFS permite al empleado recibir atenciones médicas tanto a él, como a sus dependientes directos (Esposa e Hijos)

El AFP, es el aporte que realizar el empleado para su jubilación (Pensión), hay que destacar que el mayor aporte lo realizan los empleadores, tanto para el SFS como el AFP, asi como tambien el Infotep y el Riesgo Laboral (ARL).

Ahora bien, de acuerdo al Código de Trabajo desde el Art. 153 al 158 sobre las horas extras, estas no están sujeta a ningún descuento, por tanto, solo vamos a considerar 42,000.00 para aplicarle los porcentajes de ley.

42,000.00 x 3.04%(SFS) = 1,276.80

42,000.00 x 2.87%(AFP) = 1,205.40

Nos queda entonces 39,517.80 + 5,000.00 = 44,517.80, este monto es el que esta sujeto al Impuesto Sobre la Renta. Para realizar el calculo del ISR podemos entrar en la página de Internet de la DGII en la opción calculadora y luego calculadora de retenciones ponemos el valor de 44,517.80 y nos dará como resultado 1,678.63 (puede revisar nuestro blog en casos práctico para ver como se realizar el calculo manualmente).

Hasta ahora nuestra nómina queda de esta forma:  (Clic en la imagen para ver mas grande)

Ya tenemos los ingresos devengados por el empleado y las deducciones de ley, ahora bien, vamos a suponer que nuestro querido Juan Ramos nos a deuda 3,000.00 por concepto de pago factura No. 25643. Los descuento autorizados por el empleado están completando en los Art. 195, 201 del Código de Trabajo de la República Dominicana.

Entonces la nómina general quedara de la siguiente manera:  (Clic en la imagen para ver mas grande)

Ahora vamos a verlo de otra manera.
Detalle de ingresos
sueldo 40,000.00
Horas extras 5,000.00
Otros ingresos 2,000.00
Total 47,000.00

Detalle de deduciones
SFS 1,276.80
AFP 1,205.80
ISR 1,678.63
Factura 3,000.00
Total deducciones 7,161.23

Y decimos 47,000.00 - 7,161.23 = 39,838.77 este el total pagarle al empleado en nómina.

Con estos pasos podemos determinar fácilmente el pago liquidado de los empleados en nómina, pero también, debemos calcular los aportes de los empleadores (La Empresa).

Para el Infotep es el 1% del total de la nómina, en nuestro caso 47,000.00 x 1% = 470.00. si tuviéramos el pago de las vacaciones en nuestro ejemplo, este no aplica para el Infotep.


Luego determinamos el aporte al SFS por parte del empleador que es el 7.09% del salario sujeto a retenciones (Salario cotizables) 42,000.00 x 7.09% = 2,977.80.

El AFP 42,000.00 x 7.10% = 2,982.00.

También debemos determinar el aporte al Riesgo Laboral (SRL). el porcentaje de dicho aporte puede variar según el nivel de riesgo, en nuestro caso sera 1.15% en el cual llega al tope de 348.83. El tope del SRL es de 30,333.32.

Entonces los aportes del empleador quedan de la siguiente manera:
SFS = 2,977.80
AFP = 2,982.00
ARL = 348.83
Infotep = 470.00

El pago del Infotep se realizar individual por su valor 470.00.
Los demás aporte se pagan a la Tesorería de la Seguridad Social por el valor de 6,308.63 más los aporte de los empleados que en nuestro caso es uno 2.482.60

Total a Pagar a la TSS = 8,791.23 (incluye SRL)

Total a Pagar a la DGII = 1,678.63 (ISR)

Total a pagar al Infotep = 470.00

Como ven hemos realizado la liquidación completa de la nómina para un empleado, todo este proceso debe hacerse con cada uno de los empleados registrados en la nómina.

Para mayor conocimiento sobre el tema debe consultar la base del mismo que es el Código de Trabaja (ley 1692) y Ley de Seguridad Social (87-01), así como el Código Tributario de la República Dominicana.

Espero les sea de utilidad nuestra práctica.

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Proceso de Aplicación y Asignación de Costos

Saber como aplicar los costo de producción, es algo que los estudiantes desconocen y no asimilan con facilidad en las universidades sobre el tema. Esta sección tiene como objetivo mostrar los pasos asiento por asiento sobre como asignar y distribuir los costo de producción, es decir, determinar cual es el costo de producción de un producto X. Para ilustrar el caso vamos realizar un ejemplo: 

Imaginemos que tenemos una empresa llamada COLIFLOR. SRL, y en nuestro presupuesto de producción tenemos como tarea para el mes de Junio 2012 fabricar 200 unidades de Príncipe Negro Artificial (Flores artificiales), el gerente de producción realiza el pedido de materiales, los materiales se compraron por valor de RD$400,000.00.

El primer caso es registrar los materiales que tendremos disponibles para la producción, de la manera siguiente:

Asiento No. 1

                                                                   Débitos                    Créditos

Almacén de Materia Prima                      400,000.00

Cuenta Por Pagar                                                                      400,000.00

Registro de compra de materiales para la producción de 200 Ud. Príncipe Negro   

Una vez estando la materia prima disponible, la enviamos a producción y realizamos el siguiente asiento:

Asiento No.  2

                                                                     Débitos                Créditos
Productos en Proceso                               200,000.00
Almacén de Materia Prima                                                      200,000.00
Registro de envió de materia prima a la producción

Para la producción de Príncipe Negro, se necesitan 5 empleados que se encargan de la fabricación directa del producto, esto empleados tienen un sueldo RD$10,000.00 cada uno. 5 x 10,000.00 = 50,000.00.

Entonces realizamos el siguiente asiento:

Asiento No. 3

                                                                    Débitos                Créditos
Mano de Obra Directa                                 50,000.00
Sueldo Por Pagar                                                                     50,000.00
Registro mano de mano de obra directa

Por otro lado, tenemos los supervisores de la fabrica y el personal de limpieza, los cueles devenga un total de RD$80,000.00.

El servicio de energía de la planta de producción fue de RD$15,000.00.
Servicio de Agua por RD$5,000.00.
Seguros por valor de RD$2,000.00.
Gastos de mantenimiento y reparaciones RD$10,000.00
Otros gasto de producción RD$5,000.00.

Esto nos genera un total de RD$117,000.00, y realizamos el siguiente asiento:

Asiento No. 4

                                                                      Débitos                  Créditos
Costo Indirecto de Fabricación                  117,000.00
Cuenta Por Pagar                                                                   117,000.00
Registro los gasto incurridos en la producción

Ahora ya tenemos registrado todo en cuanto a la producción en proceso, al finalizar la producción hacemos la distribución de la  forma siguiente:

Se terminaron 100,000 Ud. de Príncipe Negro. ahora vamos a realizar de distribución de costos.

Materia Prima                                 200,000.00  / 100,000 Ud = 2.00
Mano de Obra Directa                      50,000.00 /  100,000 Ud = 0.50
Costo Indirecto de Producción        117,000.00 /  100,000 Ud = 1.17
                                                       367,000.00                          3.67

Volumen de costo total   367,000.00
Costo por unidades                    3.67

Con esta distribución, hemos determinado nuestro costa total y el costo unitario de las 100,000 Ud. de los Príncipe Negro. Ahora vamos a realizar el registro de los Príncipe Negro terminados

Asiento No. 5

                                                                     Débitos                      Créditos
Almacén de Productos Terminados           367,000.00
Materia Prima                                                                               200,000.00
Mano de Obra Directa                                                                    50,000.00
Costo Indirecto de Fabricación                                                     117,000.00
Registro los costo de 100,000 Ud. producidas y terminadas de Príncipe Negro

Bien con esto hemos registrado la producción del período, y nos dimos cuenta que aquellos empleados que trabajan directamente con el producto son directo y aquellos que no, se clasifican como indirecto. De igual modo, los gasto incurridos durante el período de fabricación de los Príncipe Negro se clasifican como indirectos y se aplican al costo total.

Una vez determinado el costo unitario del producto, podemos establecer el precio de ventas de manera tal que  nos genere un beneficio y seria de la siguiente manera:

Costo Unitario Príncipe Negro 3.67 + 50%  de beneficio = 5.51, el precio de ventas es 5.51.

Si vendemos 50,000 Ud. x 5.51 = 275,250.00, eentonces realizamos el siguiente asiento:

Asiento No. 6  

                                                                  Débitos                      Créditos

 Efectivo Caja y Banco                         275,250.00

Ingresos Por Ventas                                                                   275,250.00

Registro venta de 50,000.00 Ud. Príncipe Negro a 5.51 cada una.

Para registrar el costo de ventas calculamos lo siguiente:

50,000 Ud x 3.67 = 183,500.00

Asiento No. 7

                                                               Débitos                         Créditos
Costo de Venta                                  183,500.00
Almacén de Productos terminados                                             183,500.00
Registro el costo de 50,000 Ud de Príncipe Negro a 3.67 cada una.

Ahora ya hemos realizado el ciclo completo de Distribución  y asignación de costo, vimos como aplicar los costo incurridos al producto y determinar su precio de venta.

Nota:

Para poder registrar los costo de forma eficaz es necesario contar con herramientas tecnológicas que automaticen los procesos y una debida documentación a tiempo de pedidos de producción, cotización de producción, plantillas de trabajadores asignados a la producción o distribución de nóminas por departamentos, así como la correcta asignación contable de las cuentas.

Espero le sea de utilidad y nos veremos en el próximo tema. 

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Amortización de Activos Método de Línea Recta

Amortización es un término que se utiliza en contabilidad para referirnos a la disminución de un valor en períodos, se suele utilizar el término depreciación como sinónimo en contabilidad.

Los activo representan para la empresa un gasto, pero este gasto no puede considerarse de inmediato, pues estos activo tienen un tiempo de vida útil, por tal razón se consideran activos fijos pues son los que se utilizaran para realizar las operaciones de la empresa.

El gasto de activo fijo se conoce como la depreciación de activos (pérdida de valor). Como los activo pueden durar varios años, la operación contables a realiza es, establecer un método a través de cual  podamos amortizar el gasto del activo para no afectar el año fiscal en cual fue comprado el activo, considerando que los mismo serán los generadores de ingresos en sus años de vida útil y realmente afectaran varios años.

 La Dirección Generar de Impuestos Internos (DGII) en nuestro país establece la forma en que serán amortizados los bienes adquiridos anualmente, para que la contabilidad se aproxime más a la realidad.

El método de amortización de línea recta, establece que cada año o mes, debe amortizarse un mismo valor el cual se considerara como la depreciación del período. Parta ilustrar como se realizaría esto realizaremos una tabla de amortización de activos.

Supongamos que compramos un activo por valor de RD$30,000.00 el cual le estimaremos un tiempo de vida útil de 10 años. Al final de la depreciación queremos que nuestro activo mantenga un valor residual de  5,000.00 para no tirarlo a la basura, pues lo venderemos aunque sea para chatarra y estamos estimado un valor, entonces nos planteamos lo siguiente:

Monto                       RD$30,000.00

Valor residual          RD$ 5,0000.00

Tiempo en años              10

Períodos	Cuota Depreciación	Depreciación Acumulada	Valor en Libro
1	2,500.00	2,500.00	27,500.00
2	2,500.00	5,000.00	25,000.00
3	2,500.00	7,500.00	22,500.00
4	2,500.00	10,000.00	20,000.00
5	2,500.00	12,500.00	17,500.00
6	2,500.00	15,000.00	15,000.00
7	2,500.00	17,500.00	12,500.00
8	2,500.00	20,000.00	10,000.00
9	2,500.00	22,500.00	7,500.00
10	2,500.00	25,000.00	5,000.00

Con esta tabla de amortización podemos contabilizar el gasto de depreciación por año. cada país establece la forma para amortizar el gasto de los bienes para el año fiscal. 

Espero tenga una idea clara sobre las amortizaciones por línea recta de los activo.

Las Conciliaciones Bancarias

El tema de las conciliaciones bancarias es algo un poco tedioso para los principiantes en contabilidad en las empresas. los auxiliares asignados para realizar estas tareas, por lo generar se le complica la vida y para ayudar a solucionar el problema vamos a dar unos pequeños ejemplo sobre las mismas.

En la actualidad, y en las empresas más organizadas, las conciliaciones tienen una constante revisión vía Internet, pues todo los depósitos que enviamos podemos verificarlos en linea, si nos cobran alguna comisión podemos ver de inmediato cual es su concepto al igual que los balances y estados de cuentas que podemos generar de acuerdo a las distintas configuraciones que tienen las entidades bancarias.

Por lo general, las conciliaciones se realizan a fin de mes para verificar nuestros cargos financieros y asegurarnos que todo el dinero que se envió al banco realmente se encuentra en el y verificar cuales fueron los cheques que se pagaron en dicho mes y cuales quedaron pendiente de pago, pero también podemos realizar una conciliación si se no presenta alguna dificultad con el banco, ya sea por un sobregiro o un cheque devuelto. las empresas se ven en la obligación de llevar un libro de banco para saber cuales son los fondo disponibles en un momento determinado en el banco y de acuerdo a los cheques emitidos, saber cual sera mi verdadero balance cuando se paguen esos cheques emitidos. para ilustrar como funciona la conciliacion realizaremos un ejemplo.  

Vamos a partir que el 31/05/2012 nuestro balance en banco era de RD$100,000.00 pesos.

El en mes de Junio emitimos los siguientes cheques:

No. CK            Valor

1052	25,000.00
1053	15,000.00
1054	10,000.00
1055	5,000.00
1056	12,000.00
1057	36,000.00
1058	50,000.00

Para un total de RD$153,000.00 pesos en cheques emitido

En el mismo mes realizamos los siguientes depósitos:

Día	Monto
1	10,000.00
5	15,000.00
15	45,000.00
23	25,000.00
28	5,000.00

Para un total de RD$100,000.00 en depósitos realizados

A fin de mes nos llega el estado de cuenta del banco con el cual vamos a conciliar (si tenemos la banca en linea por Internet podemos imprimirlo), y verificamos de la siguiente manera:

Balance en banco al 31/05/2012 = RD$100,000.00

Menos los cheques que  en el estado de cuentas aparecen como pagados, y este nos dice, que se pagaron los cheques:

1052 por valor de 25,000.00
1053 por valor de 15,000.00
1054 por valor de 10,000.00
1055 por valor de   5,000.00
1056 por valor de 12,000.00
1057 por valor de 36,000.00
Para un total de RD$103,000.00 en pagos de cheques en el mes.

Nos cobraron los siguientes cargos bancario:

150.00 por manejo de cuenta
200.00 por manejo de sistema
154.50 por 0.15% impuesto DGII
Para un total de RD$504.50 pesos

Vemos en el estado de cuentas que todos los depósitos que realizamos entraron al banco y lo cotejamos uno por uno en el estado de cuentas lo cual arroja un total de RD$100,000.00. Pero nos damos cuenta que el cheque No. 1058 por valor de RD$50,000.00 no se pagó, entonces realizamos en siguiente detalle:

Balance inicial                                                                                  RD$100,000.00
Menos cheque pagados                                                                   RD$103,000.00
Menos cargos bancarios                                                                         RD$504.50
Esto es igual a                                                                                 RD$(3,504.50)
Más los depósitos realizados por valor de                                        RD$100,000.00
Nuestro balance en el banco quedaría entonces en                          RD$96,495.50
Menos los cheques en transito (No. 1058)                                         RD$50,000.00
Nos da como resultado el balance en libro                                         RD$46,495.50

Entonces como podemos ver, sabemos que el en banco tenemos 96,495.50 disponibles de inmediato, pero tenemos un cheque que esta pendiente de entrada al banco, por lo que, en nuestra contabilidad contamos solamente con los 46,495.50.

Las conciliaciones bancarias son fáciles de manejar, pero el principio pueden causar dolores de cabeza, si creamos un buen formato para las conciliaciones nos resultara fácil, aunque los sistema traen consigo sus propios módulo de conciliaciones bancarias, siempre deben tomas en cuanta que los cheques y los depósitos que al momento del corte no se registraron en el banco, se consideran en transito, en este ejemplo quedó un cheque en transito, pero pudo ser un deposito el cual se sumaria al balance del banco.